建筑业预收工程款纳税处理

建筑业营改增之前预收账款预交税吗?

所以是需要预缴增值税的。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

除其他个人外的其他纳税人取得预收款时，在2017年7月1日之前，仅需要对跨规定区域提供建筑服务行为预缴增值税，2017年7月1日起，则都需要预缴增值税。

按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。 中税网税务师事务所总裁王冬生告诉我，这主要是为了平衡机构所在地和劳务所在地的利益关系。

预收账款，是不要交税的。待开具发票一次性确认收入和税额。

简易征收方法备案表（营改增前老项目适用） 在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报，计算当期应纳税款，扣除已预缴的税款后的余额在机构所在地缴纳。

建筑服务预收款纳税义务发生时间

收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。根据宪法第五十六的规定，公民有依法纳税的义务。

根据营业税法律制度的规定，纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，如果企业收取的预收款无法确定完成时间，则该预收款应当在实际开具发票时列为已含税收入，作为应税销售额缴纳增值税。

纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。

建筑企业预收工程款的增值税处理

1、企业建筑业异地预缴增值税时，其会计分录为：借：应交税费—预交增值税，贷：银行存款。

2、纳税人应按照上述（1）、（2）计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3、预收账款的期限一般不超过一年，一般作为流动负债体现在各期末的资产负债表上。若是超过一年的，则称为“递延贷项”。

外地工程预缴税款流程

跨地区项目部预缴税款：应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴（只限于跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的项目部。

登录个人所得税缴纳平台，选择“预缴税款管理”进行缴税操作。在预缴税款管理页面中，选择”预缴税款信息录入“，按照要求输入相应的个人信息、预缴税款信息以及付款方式，并确认预缴税款金额。

法律主观：申报流程： 打开国税局网站，点击“办税服务”选项卡。 在“办税服务”选项卡下，点击“网上办税”选项。 进入“网上办税”页面后，在页面的左侧点击“纳税申报”按钮，然后再点击“进入办税区”。

预收建筑工程款怎样纳税

纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

建筑企业收到预付款，不开具增值税发票，按照现行规定应在建筑服务发生地，按照3%或者2%预征率预缴增值税。在机构所在地，在开具发票，或者工程完工时再按照规定申报纳税。

法律主观：分包先交税先开，然后总包开全额，扣除分包款交税。这只是涉及增值税，所得税按照税法正常核算跟营改增没关系。