可抵扣分包工程款账务处理

在线问法时间： 2024.02.09

公司收到分包工程进项专票可以抵扣吗

因此，一般纳税人适用一般计税方法计税的，其分包工程应取得分包工程承包人开具的增值税专用发票，进项税额可以抵扣销项税额，但不适用差额计税。

你好，这个要看情况。建筑业营改增后分包商为一般纳税人的，分包商向总承包商开具增值税专用发票，总承包商可以抵扣进项税。

建筑企业劳务分包出去，取得的3％专票分包劳务费，可以抵扣的。一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率。《增值税暂行条例》第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。

分包方开来的增值税专票还是可以作为进项抵扣的。增值税专用发票相关规定：一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，这种情况的增值税发票丢失怎么办。

建筑业企业所属项目适用一般计税方法计税的，取得的劳务分包专票可以抵扣进项税额，适用简易计税方法计税的，取得的劳务分包发票可以差额扣除。

建筑企业业务有分包的，当分包单位提出办理工程价款结算时，借：工程施工—合同成本—分包工程费用，贷：应付账款—应付分包款—xxx分包单位，应付账款—保留金—xxx分包单位，预付账款—预付分包款—xxx分包单位。

建筑企业的成本归集账务处理借：工程施工-合同成本-人工费、工程施工-合同成本-材料费、工程施工-合同成本-机械使用费、工程施工-合同成本-其他直接费用、工程施工-合同成本-分包成本、工程施工-合同成本-间接费用。

建筑劳务公司一般以开出发票确认收入，发票开完后外地的需预缴税款，再结转成本，成本都是按照项目实际发生的计算。工程期超过一年的可以按照工程完工进度确认收入。

建筑企业简易计税项目差额征收增值税分录支付的分包款通过“工程施工——合同成本——分包成本”来核算。

建筑行业从小规模纳税人转为一般纳税人，其老项目采用简易征收方法，在向税务局写备案申请的时候，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

1、月底进项大于销项可以不做分录。月底销项大于进项，说明要缴税，做以下结转分录借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费—未交增值税，次月税款缴纳，借：应交税费—未交增值税，贷：银行存款。

2、增值税专用发票抵扣的会计分录企业取得增值税专用发票，未进行认证抵扣时，会计分录为：借：原材料（根据发票内容计入对应科目）应交税费——应交增值税（待认证进项税额）贷：银行存款原材料属于资产类账户。

3、代扣代缴的税金可以记入“其他应付款”科目，也可以记入“应交税金”科目。