关于款项支付的情况说明(款项未支付情况说明)

员工借款由老板支付的往来账调账说明怎么写？

不少企业开始为2020年汇算清缴做准备了，调账是会计人员不得不做的工作。财税郡为大家整理几项实务中经常会遇到的调账项目。

1、 其他应付款

股东借给企业的资金，无需偿还情况下，一直挂在其他应付款如何处理？

根据企业所得税规定，企业接受其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产，非货币性资产为捐赠收入，需要缴纳企业所得税。

也就是说如果直接将这部分“其他应付款”转入“营业外收入”是需要缴纳25%企业所得税的。

建议：

①企业归还借款，借：其他应付款 贷：银行存款

②如果企业确实需要这部分资金，企业可以跟股东补签一份出资协议，这样就可以直接计入资本公积，不需要再作为收入缴纳企业所得税。

2、 股东向企业借款

根据个人所得税相关规定，股东借企业资金，如果年底没还是需要视同分行，缴纳20%的个人所得税。

① 如果股东借用企业的资金，是为了企业生产经营所需，比如购买设备，采购原材料等就需要视同分行，但是要准备好这些购买合同等相关资料。

② 股东账上走笔账，先把这部分借款还了，这样就不需要缴纳分红个税。

③ 股东实在需要借款，可以通过其他员工，员工借款没有年底必须归还的约束。

3、 企业预提费用的调整

企业所得税是按照权责发生制，企业预提的费用，实际发生了的费用（有扣除限额规定的限额规定范围）可以进行进行税前扣除，而没有发生的预提费用是需要做调增处理。

比如，某企业预提职工福利费300万，企业2020年实现利润2000万，发放工资薪金总额为4000万，实际发生职工福利费200万。

企业可以税前扣除的职工福利费限额为4000*14%=560>300万，可以根据实际情况进行扣除；根据权责发生制原则，只用实际发生的职工福利费200万可以进行税前扣除；所以应纳税税所得额应在利润的基础上调增100万，应纳税所得额为2000+100=2100万。

4、 库存商品虚高

库存商品虚高，账实不符，账面上高，而实际仓库里面没有那么多库存商品，这是企业会计做账经验不足遗留下的问题，平常税局不盘库感觉没多大问题。但是对于企业而言始终是个隐患，一旦被查就要补税缴纳滞纳金，如何调整呢？

给大家3个思路；

① 虚高的部分走企业正常损失，不要走非正常损失，非正常损失是不可以增值税进项税额抵扣的，是需要做进项税额转出（要注意配比）；

② 做“买一赠一”处理，虚高的部分作为赠送部分，开在同一张发票上，实际是