应收账款说明(应收账款说明怎么写范文)
公司的应收账款增减变动说明什么问题?
应收账款这个会计科目,相信大家都不陌生,那么应收账款会计科目的金额发生增减变动的时说明什么呢?和深空网一起来学习一下吧!
应收账款会计科目发生增减变动时说明什么问题?
一般来说应收账款的增加都是与企业经济活动有关的,应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等,收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权,因此,应收账款的确认与收入的确认密切相关,通常在确认收入的同时,确认应收账款,该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金,企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费,保证企业持续经营,对于被拖欠的应收账款应采取措施,组织催收,对于确实无法收回的应收账款,凡符合坏账条件的,应在取得有关证明并按规定程序报批后,作坏账损失处理。
应收账款管理存在哪些问题?
1、对购货企业应收账款放得太松,最直接影响的是企业资金运作,最坏的结果是应收账款不能收回,在企业中形成大量的呆账、死账。
2、对应收账款管得太死,一些企业走向极端会出现不给钱不发货,紧缩供货现象,这将会影响企业的销售,造成部分客户流失。
应收账款为了避免这样的情况发生,应该怎么管理呢?应收账款的管理办法。
应收账款增加说明什么问题
应收账款增加说明什么问题如下:
应收账款增加说明企业销售收入增加,但同时可能也意味着企业存在更多的坏账风险。以下是详细的解释:
销售收入增加:当企业应收账款增加时,通常意味着企业的销售收入也在增加。这是因为在商业交易中,卖方通常会给予买方一定的信用期,以鼓励买方购买并提高销售额。因此,随着销售收入的增加,应收账款也会相应增加。
资金占用:应收账款增加会导致企业资金被占用,影响企业的资金流动性和日常运营。因为应收账款是企业的债权,只有在客户支付款项后才能转为现金。而如果客户拖欠账款或者出现坏账,企业就会面临资金回收困难的风险。
坏账风险:随着应收账款的增加,企业面临的坏账风险也会增加。如果客户破产或出现其他违约情况,导致无法支付款项,那么这部分应收账款就会变成坏账,给企业带来经济损失。
信用管理问题:如果企业过于宽松地给予客户信用期,可能会导致大量应收账款被长期拖欠,从而影响企业的资金流动性和财务状况。因此,企业需要加强信用管理,合理控制应收账款的数量和期限。
综上所述,应收账款增加可以反映出企业销售收入增加,但也同时提醒企业需要加强资金管理和信用风险管理,确保企业的健康、稳定发展。
应收账款什么意思?
问题一:应收账款的借方跟贷方分别表示什么意思 应收账款的借方和贷方共有四种情况,各表示四种意思。
1、应收账款的借方发生额:表示企业每次销售产品(商品)或提供劳务给客户的赊账金额;
2、应收账款的贷方发生额:表示客户每次归还企业的货款或劳务费金额;
3、应收账款的借方余额:表示客户赊账和还款积累到结账时尚剩的欠款金额。是企业的一项债权资产;
4、应收账款的贷方余额:表示客户赊账和还款积累到结账时多付的款项金额。实际上是企业对客户收取的预收账款,是企业的一笔债务。
问题二:应收账款的概念是什么意思? 应收账款是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应搐购货方或接受劳务方收取的款项。包括企业在销售过程中代购货方垫付的包装费用、运杂费用以及应向购货方收取的增值税款。
问题三:公司的应收账款和应付账款是什么意思? 应收账款是你是债权人,属资产类科目;应付账款是你是债务人,属是负债类科目梗应收账款是记录你应收人家的钱,而应付账款是记录欠人家的钱,好有公司应收账款与预付账款合并,应付账款与预收账款合并.你最好是看一下会计实务
问题四:应收账款的定义是什么 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等
应收账款是由商业竞争引起的,这是应收账款产生的主要原因。在竞争日益激烈的市场经济条件下,企业为了提高竞争力,不得不采用赊销,此时产生的应收账款即为商业竞争引起的,它是一种商业信用。
其次是由于销售和收款的时间差引起的。即便是现销时,收入的确认和款项的回收也可能存在时间差,此时产生的应收账款不属于商业信用,也不属于应收账款的主要内容。
问题五:应收账款借贷方各表示什么意思? 应收帐款:借:应收未收 贷:应收已收
应付帐款:借:应付已付 贷:应付未付
预付帐款:借:实际发生,预先支付 贷:已收到货付款
问题六:应收账款出现在贷方是什么意思 可能是预收的账款,就是应收账款冲多了,原因是对方预付了账款。
问题七:应收账款质押是什么意思? 在法律上,应收账款是一种债权,应收账款质押是一种权利质押。就担保法第七十五条承认的可以用于质押的权利品种看,汇票、支票、本票、债券、存款单所代表的也是一种债权。
这些债权与普通应收账款债权的区别在于,这些债权由于有一定的书面凭证作为记载而表征化和固定化了,一定程度上已经具备了物化的性质。而普通应收账款债权由于不具备类似的权利凭证作为表征,在权利的公示、权利的期限及金额以及支付方式等要素方面仍存在不确定性,从而在作为质押的标的方面存在一定的不足。但是,担保法第七十五条第四款关于“依法可以质押的其他权利”之规定,给普通应收账款债权质押的合法性地位留下了空间。从国外的立法来看,应收账款作为一种普通债权来设定质押,也得到许多国家如德国、瑞士等的立法承认。
办理流程(1)授信申请人向银行提供申请资料、欲质押的商务合同、应收账款债务人的情况介绍等;(2)银行进行贷前调查,审核授信申请人和应收账款债务人的资质,商务合同的合法合规性,取得应收账款债务人出具的应收账款确认函等;(3)银行根据相关材料进行业务审批;(4)审批通过,签署相关法律文本,办理应收账款的质押登记手续,发放贷款。[
问题八:应收账款借方贷方各表示什么 应收账款通俗讲:借方表示应向客户收取的款项;贷方表示预收的款项。余额在借方。
问题九:应收账款的借贷余额分别表示什么?请详细说明 应收账款:借方表示应向客户收取的款项;贷方表示预收的款项。余额在借方。
应收账款是资产类科目,余额应为借方;如果是余额为负数,即为贷方余额,表示从客户那里预收到货款,实质是预收账款。一般是往来业务不多的企业为简化核算采用的办法。在资产负债表中需要列示在“负债”中的预收账款。
应收账款大幅增长说明企业什么情况?
一个就是应收账款收回,二是坏账准备计提的多。要是第一种情况的话说明公司近期销售采用的应收账款政策有变化,变现比较快,也可能是销售情况不太好,要是第二种情况就更不好了,坏账就是公司可能收不回来的。
应收账款的概念
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
应收账款同现金、银行存款、存货一样都属于企业的流动资产,但区别在于应收账款是一种债权,无实物形态。
作为企业流动资产的重要组成部分,应收账款的可回收性是衡量其资产状况优劣、盈利质量好坏的重要指标之一,直接影响着企业的现金流量、经营实力、偿债水平及周转能力。
应收账款伴随着收入的确认而产生,而坏账准备的计提也直接影响着企业的经营利润,所以应收账款的真实性便成了舞弊识别的重要关注点和突破口。
应收账款构成
一般来说,有资金实力的企业客户欠款一般回收风险比较小,比如国有银行、证券公司、知名企业等。这就需要对债务人的构成进行分门别类的分析,包含债权人的所属行业、性质、区域、信用、规模和产品市场等方面。
另外需要重点关注的是,企业的应收账款所涉及客户集中度状况,如果客户过于集中,可能企业的生产经营存在潜在的经营风险,一旦某一客户生产经营发生恶化,会对企业业绩造成很大冲击。
应收账款的质量
绝大部分企业采用账龄分析法计提坏账准备,并参考信用期标准,信用期内的不提或少计提,超出信用期的再按照不同账龄来加大计提。一般企业一年以内的计提比例普遍采用5%的计提比例。
计提比例的高低可以比照同行业内的其他企业,一是不同账龄段内的计提比例,二是计提的坏账占应收账款余额的比例,看计提比例是否明显偏离可比企业。
除此之外,对某些风险特征明显不同的应收账款应该单独计提坏账准备,但风险特征无法量化,无统一可控的标准,实际运用上,除基于回收风险很大而全额计提外,其他的计提比例常常缺乏充足的支撑依据。
企业应收账款中如果包含了大量的关联方交易,则要重点关注交易是否具备经济实质,交易价格是否公允,以此判断企业是否存在利用关联交易来调节收入和利润。
应收账款多说明什么
应收账款多说明客户支付能力下降、财务流程问题、户信用政策较为宽松。
1、客户支付能力下降或者拖欠付款,导致企业的应收账款累积增加。
2、企业的销售政策或客户信用政策较为宽松,销售后的账期较长,导致应收账款增加。
3、企业的管理或财务流程问题,导致未能及时催款或收回账款。
企业应该重视应收账款管理,妥善处理与客户的交易关系,加强催款和风险管理,确保企业的资金流畅性和财务健康。
应收账款包括哪些?
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务,应向购货或接受劳务单位收取的款项,是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。
应收账款主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此,应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时,确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。
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应收账款的借贷余额分别表示什么?请详细说明
应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项,一般是借方余额,表示应收未收到的款项,属于企业资产。
如果余额在贷方,表示多收了客户的款项,其性质转变为预收账款,应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
一般是贷方余额,表示应付未付的款项,属于企业负债,如果余额在借方,表示多付了供应商的款项,其性质转变为预付账款。
扩展资料
企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
为了反映应收账款的增减变动及其结存情况,企业应设置“应收账款”科目,不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的账款也在“应收账款”科目核算。
参考资料来源:百度百科-应收账款
应收及预付账款
一、应收及预付账款概述
应收及预付账款是流动资产的重要组成部分,属于地勘单位的短期债权。应收账款是指地勘单位在生产经营活动中因办理社会地勘工作价款结算、销售产品和提供劳务等而应向发包单位、购货单位和接受劳务服务单位收取的款项。预付账款是指地勘单位在生产经营活动中因出包地勘工作、购买物资和接受劳务等,按照合同约定应预付给承包单位工程款、备料款或供货单位的货款。一般情况下,应收及预付账款都应该在短期内(即1年以内或1个营业周期以内)予以收回。
应收及预付账款按其形成来源和渠道不同,可以分为两类:
(1)在生产经营活动中发生的各种业务性债权,如应收结算价款、应收票据、预付工程款和备料款。
(2)在生产经营活动中发生的各种非业务性债权,如代垫付款项、应收各种赔款及罚金、包装物押金、应收上级单位款项、应收股利、应收利息等。
应收应付款项能否及时清算、收回,直接关系到地勘单位资金的周转和使用效益,因此,地勘单位对各种应收及预付款项应当及时催收,定期与对方核实账目,尽可能避免和减少坏账损失。
二、应收及预付账款的确认
一般情况下,应收及预付账款应当按照其实际发生额记账,即在交易发生之日或收入确认之时所确定的债权金额予以入账,账款收回时予以转销。但在实际工作中,由于销售方式的不同,其应收账款的入账金额的确认也不同。如在产品销售中的折扣与折让,其账务处理方法就不一样。在会计处理上,一般有两种方法:一种是总价法,即将未扣减折扣前的价款金额作为实际售价,据以计入应收账款,如客户在规定的折扣期限内付清货款,予以折扣部分在从销售收入中扣减;另一种是净值法,即将扣减现金折扣后的金额作为实际售价,据以计入应收账款。
三、应收账款的会计处理
(1)地勘单位应设置“应收账款”科目核算其因结算社会地勘工作价款、销售产品和提供劳务等向出包单位、购货单位或接受劳务单位收取的款项,以及为购货方代垫的包装运杂费等。
(2)地勘单位发生应收账款时,按应收金额,借记本科目,按实现的营业收入,贷记“经营收入——社会地勘工作收入”、“经营收入——地质成果转让收入”、“经营收入——多种经营收入”、“经营收入——其他业务收入”等科目,按专业发票上注明的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。
地勘单位代购货单位垫付的包转费、运杂费,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;收回代垫费用时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。如果地勘单位应收账款改用商业汇票结算,在收到承兑的商业汇票时,按票面价值,借记“应收票据”科目,贷记本科目。
(3)本科目借方反映已收回或转作商业汇票结算方式或已结转坏账损失的应收款项;期末借方余额反映尚未收回的各种应收款项。本科目应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细科目进行明细核算,按账龄建立应收账款台账。
四、坏账准备
(一)坏账概述及确认
坏账是指地勘单位无法收回的应收项款。由于发生坏账而产生的损失称为坏账损失。确认坏账损失应符合以下两个条件:一是因债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后,仍然不能收回的应收款项;二是因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收款项。
(二)总账科目设置
地勘单位可采取备抵法核算坏账损失,应设置“坏账准备”科目核算其提取的坏账准备。
(三)坏账准备计提相关规定
地勘单位应当定期或者至少每年度终了,对应收项款进行全面检查,预计各项应收款项可能发生的坏账,对于没有把握能够收回的应收款项,应当计提坏账准备。
(1)计提方法。计提坏账的方法有应收账款余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法,具体方法由地勘单位自行确定。但应当列出目录,具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例。坏账准备提取方法一经确定,不得随意变更。如需变更,需报相关部门批准或备案。
需要说明的是,现行地勘单位会计制度规定只有应收账款才计提坏账准备,其他应收款项不计提坏账准备,企业会计准则规定所有预计不能收回的应收款项均应计提坏账准备。
(2)计提比例。地勘单位在确定坏账准备的计提比例时,应当根据其以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况,以及其他相关信息合理地估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能收回,或收回的可能性不大外(如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短期内无法偿付债务等,以及应收款项逾期三年以上),下列各种情况不能全额计提坏账准备:
① 当年发生的应收款项;
② 计划对应收款项进行重组;
③ 与关联方发生的应收款项;
④ 其他已逾期,但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
地勘单位持有的未到期应收票据,如有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大时,应将其账面价值余额转入应收账款,并计提相应的坏账准备。
地勘单位的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应将原计入预付账款的金额转入其他应收款,并计提相应的坏账准备。
地勘单位对于不能收回的应收款项应当查明原因,追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项,如上述原因,根据管理权限,应报经单位办公会议集体研究或上一级单位批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备。
(四)坏账准备计算公式
坏账准备可按以下公式计算:
当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提取坏账准备金额-本科目的贷方余额
当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于本科目的贷方余额,应当按其差额提取坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于本科目的贷方余额,应按其差额冲减已计提的坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零,应将本科目的余额全部冲回。如果当期坏账准备账户有借方余额,当期按应收款项计算应提坏账准备金额加上本科目的借方余额之和,提取坏账准备。
(五)坏账准备的会计处理
(1)地勘单位提取坏账准备时,借记“资产减值损失——计提的坏账准备”科目,贷记本科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的应按其差额提取,应提数小于账面余额的差额,借记本科目,贷记“资产减值损失——计提的坏账准备”科目。
(2)地勘单位对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备,借记本科目,贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。
(3)已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额,借记“应收账款”、“其他应收款”等科目,贷记本科目;同时,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。
(六)期末余额
本科目期末贷方余额,反映地勘单位已提取的坏账准备。
五、应收票据
(一)应收票据的概念
票据一般是指可以代替现金并具有流通和支付功能的有价证券,包括汇票、本票、支票等。在商品经济活动中,票据作为一种信用工具而被广泛使用。在我国,随着社会主义市场经济的不断发展,商品交易方式的多样化,商业汇票作为一种新的结算方式逐渐被人们所认识和采用。会计上所称的“应收票据”就是指采用这种结算方式销售产品、商品、提供劳务而收取的商业汇票,不包括本票、支票。
商业汇票是以交易双方的商品购销、劳务供应、信贷业务为基础而使用的一种信用凭证,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
(二)总账科目设置
地勘单位应设置“应收票据”科目,核算其因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。在收到开出、承兑的商业汇票时,按应收票据的票面价值入账;带息应收票据,应在期末计提利息,计提的利息增加应收票据的账面余额。
(三)应收票据的账务处理
(1)地勘单位因销售商品、产品、提供劳务等而收到客户开出、承兑的商业汇票,按应收票据的面值,借记本科目,按实现的营业收入,贷记“经营收入”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。
(2)地勘单位收到应收票据以抵偿应收账款时,按应收票据面值,借记本科目,贷记“应收账款”科目。
如为带息应收票据,应于期末时,按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提利息,计提的利息增加应收票据的账面余额,借记本科目,贷记“财务费用”科目。
(3)地勘单位持未到期的应收票据向银行贴现,应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知,按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额),借记“银行存款”科目,按贴现息部分,借记“财务费用”科目,按应收票据的票面余额,贷记本科目。如为带息应收票据,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应收票据的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记或贷记“财务费用”科目。
贴现的商业汇票到期,因承兑人的银行账户不足支付,申请贴现的地勘单位收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时,按所付本息,借记“应收账款”科目,贷记“银行存款”科目;如果申请贴现的地勘单位银行存款账户余额不足,银行作逾期贷款处理时,应按转作贷款的本息,借记“应收账款”科目,贷记“短期借款”科目。
(4)地勘单位将持有的应收票据背书转让,以取得所需物资时,按应计入取得物资成本的价值,借记“器材采购”或“材料”、“管材”等科目,按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按应收票据的账面余额,贷记本科目,如有差额,借记或贷记“银行存款”科目。
如为带息应收票据,地勘单位将持有的应收票据背书转让,以取得所需物资时,按应计入取得物资成本的价值,借记“器材采购”或“材料”、“管材”等科目,按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按应收票据的账面余额,贷记本科目,按尚未计提的利息,贷记“财务费用”科目,按应收或应付的金额,借记或贷记“银行存款”等科目。
(5)应收票据到期,应分别情况处理:
收回应收票据,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应收票据的账面余额,贷记本科目,按其差额,贷记“财务费用”科目(未计提利息部分)。
因付款人无力支付票款,收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付款通知书或拒绝付款证明等,按应收票据账面余额,借记“应收账款”科目,贷记本科目。
到期不能收回的带息应收票据,转入“应收账款”科目核算后,期末不再计提利息,其所包含的利息,在有关备查簿中进行登记,待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。
(四)备查账簿设置
地勘单位应当设置“应收票据”备查簿,逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息,以及收款日期和收回金额、退票情况等资料,应收票据到期结清票款或退票后,应当在备查簿内逐笔注销。
(五)坏账准备计提
地勘单位持有的应收票据不得计提坏账准备,待到期不能收回的应收票据转入应收账款后,再按规定计提坏账准备。但是,如有确凿证据表明地勘单位所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提相应的坏账准备。
(六)期末余额
本科目期末借方余额,反映地勘单位持有的商业汇票的票面价值和应计利息。
六、预付账款
(一)预付账款概念
预付账款是指地勘单位按照合同规定预付给承包单位或供应单位的款项。包括预付出包地勘工程款和备料款,预付购货款等。
(二)总账科目设置
地勘单位应设置“预付账款”科目,核算其按照合同规定预付给承包单位或供应单位的款项。
(三)预付账款账务处理
地勘单位因购货等而预付的款项,借记本科目,贷记“银行存款”科目。收到所购物资时,根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额,借记“器材采购”或“材料”、“管材”等科目,按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进行税额)”科目,按应付金额,贷记本科目。补付的款项,借记本科目,贷记“银行存款”科目;退回多付的款项,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
地勘单位的预付账款,如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、滞销等原因已无望再收到所购货物的,应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。地勘单位按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额,借记“其他应收款——预付账款转入”科目,贷记本科目。
除转入“其他应收款”科目的预付账款外,其他预付账款不得计提坏账准备。
(四)明细科目设置
本科目应按承包单位或供货单位设置明细账,进行明细核算。
(五)期末余额
本科目期末借方余额,反映地勘单位实际预付的款项;期末如为贷方金额,反映地勘单位尚未补付的款项。
七、其他应收款
(一)其他应收款概念
其他应收款是指地勘单位除应收账款、预付账款、应收票据以外的各种应收、暂付款项。包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金以及其他应收回的各种垫付款项。包括不设置“备用金”科目的地勘单位拨出的备用金以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。
(二)其他应收款内容
其他应收、暂付款主要包括:
(1)应收的各种赔款、罚款;
(2)应收出租包装物租金;
(3)应向职工收取的各种垫付款项;
(4)备用金;
(5)存出保证金,如租入包装物支付的押金;
(6)预付账款转入;
(7)其他各种应收、暂付款项。
(三)总账科目设置及核算
地勘单位应设置“其他应收款”科目,发生其他各种应收款项时,借记本科目,贷记有关科目;收回各种款项时,借记有关科目,贷记本科目。
实行定额备用金制度的地勘单位,对于领用的备用金应当定期向财务部门报销。财务部门根据报销数用现金补足备用金定额,借记“管理费用”等科目,贷记“库存现金”、“银行存款”科目,报销数和拨补数都不再通过本科目核算。单独设置“备用金”为一级科目的单位,可比照本科目进行核算。
(四)坏账准备计提
地勘单位应当定期或者至少于每年年度终了,对其他应收款进行检查,预计其可能发生的坏账损失,并计提坏账准备。地勘单位对于不能收回的其他应收款应当查明原因,追究责任。对确实无法收回的,按其管理权限,报经单位办公会议或上一级单位批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备。
经批准作为坏账的其他应收款,借记“坏账准备”科目,贷记本科目。
已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额,借记本科目,贷记“坏账准备”科目;同时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
(五)明细科目设置
本科目应当按其他应收款的项目分类,并按不同的债务人设置明细账,进行明细核算。
(六)期末余额
本科目期末借方余额,反映地勘单位尚未收回的其他应收款。
八、应收股利
(一)应收股利的概念
应收股利是指地勘单位因股权投资而应收取的现金股利,包括应收被投资单位的利润。
(二)总账科目设置及核算
地勘单位购入股票,如实际支付的价款中包含已宣告但尚未收取得现金股利,按实际成本(即实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利),借记“短期投资”、“长期股权投资”科目,按应领取的现金股利,借记本科目,按实际支付的价款,贷记“银行存款”科目;收到发放的现金股利,借记“银行存款”,贷记本科目。
地勘单位对外长期股权投资应分得的现金股利或利润,应于被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时,借记本科目,贷记“投资收益”或“长期股权投资”等科目。收到现金股利或利润,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
(三)明细科目设置
本科目应按被投资单位设置明细账,进行明细核算。
(四)期末余额
本科目期末借方余额,反映地勘单位尚未收回的现金股利或利润。
九、应收利息
(一)应收利息概念
应收利息是指地勘单位因债权投资而应收取的利息(不包括一般银行存款利息)。地勘单位购入到期还本付息的长期债券应收的利息,在“长期债权投资”科目核算,不在本科目核算。
(二)总账科目设置及核算
地勘单位购入债券,如实际支付的价款中包含已到期但尚未领取的债券利息,按实际成本(即实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的利息),借记“短期投资”、“长期债权投资”科目,按应收取的利息,借记本科目,按实际支付的价款,贷记“银行存款”科目。
地勘单位购入分期付息、到期还本的债券,以及取得的分期付息的其他长期债权投资,已到付息期而应收未收的利息,应于确认投资收益时,按应获得的利息,借记本科目,贷记“投资收益”科目。
地勘单位收到利息,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应收利息账面余额,贷记本科目,按其差额,借记或贷记“投资收益”科目。
(三)明细科目设置
本科目应按债券种类设置明细账,进行明细核算。
(四)期末余额
本科目期末借方余额,反映地勘单位尚未收回的债权投资利息。